企业所得税优惠备案怎么管

先给结论：按现行规定，企业所得税优惠政策事项不实行备案管理。企业享受企业所得税优惠，走的是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的路子，不再像过去那样先向税务机关备案、等备案后再享受。国家税务总局2018年第23号公告修订发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》，自2018年1月1日起施行，同时废止了2015年第76号公告。现行办法明确，企业根据经营情况和相关税收规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的可以自行计算减免税额，通过填报企业所得税纳税申报表享受优惠，并把相关资料归集好、留存备查。税务机关做的是后续管理，不是事前备案把关。

很多人问“何种企业所得税优惠政策实行备案管理”，其实是把新旧政策混在一起了。2015年第76号公告时期，企业所得税优惠事项确实实行备案管理。那时的备案不是审批，也不改变优惠条件，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。备案管理目录里还分了事前备案和事后备案。事前备案的，多是集成电路、软件、动漫、伤残人员专门用品、证券投资基金、保险保障基金等特定产业或特定收入项目；大量常规优惠，比如小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、农林牧渔、资源综合利用等，按当时目录属于事后备案。这个“事前”“事后”的区分，是2018年以前的老口径，现在不能再拿它来判断企业要不要备案。

2018年之后，企业所得税优惠事项统一改为留存备查。企业不需要再跑备案手续，但也不是什么资料都不用管。享受优惠时，要按优惠事项目录归集留存备查资料，通常包括优惠事项名称、享受优惠年度、享受优惠金额、符合优惠条件的说明，以及相关证书、合同、发票、账簿凭证、研发项目资料、人员名单等。不同优惠事项要求不一样，企业得对照目录准备。申报时正常填报纳税申报表，年度汇算清缴结束后把资料留存好。税务机关后续核查时，企业能拿得出、对得上，才站得住。

还要注意，有些事项名字里带“备案”，但不属于企业所得税优惠备案。比如高新技术企业认定、软件企业认定，属于资格认定管理；非居民纳税人享受税收协定待遇，按2019年第35号公告也是自行判断、申报享受、留存备查；企业重组特殊性税务处理要报送报告表，属于申报报告资料，不是优惠备案；资产损失税前扣除现在也是留存备查。把这些都叫“优惠备案”，容易把办税路径弄错。

所以，问“何种企业所得税优惠政策实行备案管理”，放在今天回答就是：企业所得税优惠政策事项已经不实行备案管理，统一实行留存备查。历史上2015年第76号公告曾把企业所得税优惠事项纳入备案管理，并按目录分事前备案和事后备案；其中事前备案集中在集成电路、软件、动漫、证券投资基金、保险保障基金等特定项目，多数常规优惠是事后备案。企业现在享受优惠，重点不是找备案入口，而是把条件判断准、申报表填对、留存备查资料备齐。拿不准具体优惠事项需要哪些资料，对照最新目录和申报表说明，必要时向主管税务机关确认，别按老办法再去做备案。